比特币:政策法规整理 | 虚拟货币的税务规制

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自加密货币面世以来一直毁誉参半，究其原因是因为加密资产背后的技术创新，实实在在提供了改善金融系统效率和普惠性的潜力，但也引发了消费者和投资者保护、逃税、和为恐怖主义提供融资等诸多问题。尤其是虚拟货币应税方面，虽然一些国家在税法上有时间，但是普遍来看目前大多数国家尚未采取全面的方法来解决虚拟货币所带来的税务问题。

税务规制主要国家

美国

2014年3月25日，美国国税局(IRS)发布了一份细则—《美国国内收入局虚拟货币指南：虚拟货币被视为美国联邦税收的财产—财产交易的一般规则适用》，明确了关于比特币等虚拟货币课税的问题。细则提到，

机构分析：英国央行维持基准利率不变，但围绕收紧政策以抑制通胀的辩论正在升温:此次英国央行副行长拉姆斯登和委员桑德斯均支持缩减购债规模至8400亿英镑（目前为8750亿英镑），意味着债券购买将在2021年底前结束。这两位委员认为，不断上升的通胀压力意味着，如果不撤出一些刺激措施，央行将面临持续超过2%年度通胀目标的危险。这是桑德斯第二次，副行长拉姆斯登第一次对目前的购债计划投反对票。[2021/9/23 17:01:52]

“在某些环境下，虚拟货币如比特币像‘真正的’货币般运作，像美国或其他被指定为法定货币的国家货币一样，作为一种交换媒介，被使用和接受，但比特币在任何司法管辖区都没有法定货币地位。”

动态 | 汇金股份：将密切关注数字货币相关技术发展及相关产业政策:汇金股份（300368.SZ）在互动平台上回答投资者提问时表示，根据目前公开信息，数字货币的研究主要由央行主导且尚未实际应用，公司将密切关注数字货币相关技术的发展，以及相关产业和政策的落地和实施，积极把握数字货币带来的发展机遇。数字化货币作为一种新应用场景，其发展空间及相应影响目前尚无法明确，对于公司未来业务发展既是机遇也是挑战。[2020/2/26]

美国国内收入局将比特币一类虚拟货币视为财产，规定利用虚拟货币支付适用于其他物品交易的一般税务原则。2018年，美国国税局再次提醒纳税人，加密货币交易应当和其他形式的财产一样，是需要纳税的。如未进行纳税申报，不仅可能对罚金及利息承担责任，甚至受到刑事起诉。任何被判有逃税罪的人最高可面临五年监禁和25万美元的罚款。2019年10月，IRS又发布了新的答复，进一步明确了虚拟货币的财产属性，并就如何纳税的问题作出更具体的解释。由此，虚拟货币在美国被纳入传统的税务监管体系之内。

政策 | 巴林央行发布关于加密货币交易的规则草案:据thenational报道，巴林央行发布关于加密货币交易的规则草案，银行监管执行董事Khalid Hamad表示，这一监管框架将满足市场对这些服务的需求。[2018/12/14]

欧盟及其成员国?

自2013年始，欧洲中央银行将比特币定性为经济性资产，同时要求各成员国对比特币的交易需符合反和税收等规定。

德国作为第一个对虚拟货币交易课税的国家。德国财政部将其理解为是一种“私人货币”，明确比特币的交易需要被征税。但德国联邦金融监督局在2013年12月表明，比特币并非法定货币但可以允许作为支付手段用于私人交易。在德国的税法上，比特币并非货币而被界定为一种财产，需缴纳“财产转让所得需缴所得税”。也就是说，在虚拟货币作为商品或者财产被购买时，卖方需缴纳增值税，但个人使用虚拟货币作为支付手段则无需缴纳增值税。

黄震：监管政策是矿场远迁海外的原因:中央财经大学金融法研究所所长黄震认为，监管政策的收紧，也导致部分“矿场”远迁海外。黄震说：“对于“挖矿”产业，有关部门进行了摸底、排查，甚至对有些企业还进行了约谈。在“挖矿”浪费了大量的能源，又没有创造出对实体经济更大价值的情况下，有的地方已经希望“矿场”搬迁，所以有些“矿场”已经搬往海外。”目前，马来西亚、吉尔吉斯斯坦、白俄罗斯乃至加拿大、冰岛，都活跃着中国矿场主的身影。[2018/2/4]

法国央行在2013年发布一份声明，对比特币的价格波动及投机风险提出警示，否认比特币作为货币的性质的同时也肯定它可以提供支付的服务。2014年，法国预算和政府账目部门颁布一条规定，要求对比特币的用户真实身份进行认证，界定虚拟货币的范围，对虚拟货币征收资本利得税。?

日本?

日本政府率先从正面界定了“虚拟货币”的法律含义，在税收方面的规定也比较早，2017年9月，日本国税厅发表了《虚拟货币的收益为其它所得》，明确了虚拟货币收益的税制。所谓的“其它所得”是指除“工资所得”、“分红所得”和“转让所得”之外的收益，都包含在内，如：公共养老金；期货、证券、外汇交易的收益；广告营销收入、网络拍卖等交易收益；赛马或者帕青哥收益等等，都算作其它所得，虚拟货币收益也计算在内。