区块链:联网审计成了新冠疫情背景下的首选之策——区块链技术赋能

一、引言

2020年新冠疫情的暴发，给全国经济带来重大影响。新冠疫情日益严重，被审计单位及审计工作人员无法亲临审计现场，实施传统现场审计遇到阻碍，原定的审计计划也被打乱。于是，为按计划完成审计工作，联网审计成了新冠疫情背景下的首选之策。联网审计在新冠疫情环境下发挥了重大作用，尽管现场审计对于审计工作而言至关重要，但如果等疫情过后再实施现场审计，无疑会严重影响审计进度，而且损害审计时效性。

新冠疫情期间，审计人员无法亲临审计现场，可以通过联网审计获取被审计单位电子化财务资料和其他与审计相关的信息资料，其相对于传统审计的灵活性在此次新冠疫情中发挥了重大作用。不过现阶段，联网审计发展尚未完全成熟，仍存在一定缺陷。将区块链技术引入联网审计中，会大大提升联网审计工作的效率，并保证审计证据的真实性。因此，如何利用区块链技术赋能联网审计，从而实现实时高效审计，是值得我们研究与思考的问题。

二、区块链技术赋能联网审计必要性

1.新冠疫情推动联网审计革

工业互联网平台领域首批国家标准正式发布实施:金色财经报道，近日，两项标准已在全国31个省市、300余个城市与80余个细分行业的3万余家企业开展了应用验证。依据标准形成的“工业互联网平台应用普及率”“企业工业设备上云率”等关键指标已被列入《“十四五”数字经济发展规划》《“十四五”国家信息化规划》《“十四五”信息化和工业化深度融合发展规划》等多项国家级、省部级规划文件，有效支撑有关战略规划的实施和跟踪，促进工业互联网平台高质量发展和规模化应用。[2022/10/21 16:33:29]

新新冠疫情作为不可抗力，严重地影响了审计工作的进度与质量。在疫情背景下，为保障被审计单位和审计机构工作人员的生命健康安全，不得不改变传统现场审计方式，联网审计逐渐彰显其重要性。

现阶段，联网审计已有一定的发展与成果，甚至一些自动化程度较高的企业，已经有过联网审计的实践经验，但还不成熟。在疫情的压力与推动下，要想联网审计真正达到传统现场审计的审计质量，还需依靠审计工作人员及专业技术人员的共同努力与协作，对现有联网审计进行革新，注重效率、保证质量，最终出具合理的审计报告。

2.联网审计问题显露

数据采集方面

首先，现阶段审计主体无法仅通过数据采集模块采集被审计单位数据信息，此过程必须依靠伺服器，导致数据获取受限于对伺服器的依赖。其次，数据采集模块联机采集被审计单位信息时，需使用物理单刀双置开关进行隔离，会降低数据采集效率。最后，进行数据采集时，需要数据前置机及相关设备的辅助，会相应增大数据采集成本。

声音 | 混沌区块创始人：区块链促使信息互联网到价值互联网的转变:厦门大学管理学硕士，混沌区块创始人Alphabo做了“区块链概念普及\"的主题演讲。Alphabo从区块链的溯源、区块链概念的正本清源、区块链合比特币的关系、区块链的分类等问题进行了详细的解读，指出了区块链能够促进社会价值创造与交易，使互联网完成从信息互联网到价值互联网的转变。

厦门大学生物信息学博士，区块预言资本创始人王辉林发表了“未来区块链行业趋势”的主题演讲，从各方面剖析了区块链行业生态现状，用实例解释了通证经济原理，最后还总结了行业演变、技术趋势、以及未来关注点(去中心化金融、区块链行业治理)。

厦门大学信息学院副教授，哈佛大学访问学者林凡做了“中国区块链现状监管及政策”的主题演讲。演讲以政策监管历史为切入点，重点解读了国家层面区块链技术领域相关政策，包括监管政策以及区块链技术的相关指导文件，最后还分享了全球主流国家区块链监管政策研究概览，深入探讨了美国区块链监管政策、中国的三大监管方向以及区块链技术应用的展望。[2019/12/23]

数据传输方面

联网审计的数据传输功能众多，主要体现在审计端服务器与被审计单位的数据采集模块前置机之间的线路对接、传输控制、身份验证以及实时通信。可在现阶段联网审计中，被审计单位数据传输至审计端之间传输线路过长，使信息失去时效性；环节过多，容易使信息真实性及完整性大打折扣。

动态 | 外媒：etherscan.io被中国互联网防火墙阻止访问:中国的互联网防火墙疑似已阻止访问以太坊区块链浏览器网站etherscan.io，目前原因不明。据悉，etherscan.io是运行时间最长，使用最广泛的以太坊区块浏览器之一。（coindesk）[2019/12/4]

数据分析方面

被审计单位数据量大、类型复杂、价值密度低的特点，要求审计人员具有较高的数据清理和分析能力，这对审计人员的专业水平提出了更高的要求，无疑需要更多兼具审计和计算机技能的复合型人才投身于联网审计工作中。此外，从众多财务信息、非财务信息中获取有价值的审计信息对于审计人员来说也是一种对专业能力的挑战。

数据存储方面

不同的审计单位、不同的地点和不同的部门收集来的审计数据有不同的用途和处理方法。审计主体根据数据的应用以及数据特征，将其存放在不同的存储介质中。审计人员将这些数据按照一定规则进行转换、汇总后，存放在中央伺服器中。这使存储系统的容量、安全性和稳定性面临着巨大的压力及考验。

声音 | 陕西新闻联播：“互联网+区块链”数字服务平台助力农产品网上流通:据陕西广播电视台《陕西新闻联播》5月22日消息，天天有用服务绿色农产品上行流通对接大会近日在杨凌召开，区块链产业研究院同时成立。“天天有用”APP是利用互联网+区块链技术开发的数字服务平台，力求解决商业诚信和农产品的网上流通问题。[2019/5/23]

3.区块链技术赋能联网审计的优势

在审计准备阶段，审计人员可以事先将被审计单位信息纳入区块链环境中，将相关信息上传至区块链。当审计人员了解到与被审计单位相关的内部环境、内部控制制度变化、外部环境、行业状况、会计政策和法律法规监管情况变化时，都可对区块链已记录信息进行实时补充.通过将区块链技术引入联网审计，凭借其不可篡改的特性，审计人员可以实时监控被审计单位物资流动、资金配置情况，从而实现实时同步审计。在审计实施阶段，区块链技术的去中心特征降低了审计配置购置及场地占用费用；非对称加密机制有助于审计人员打破空间限制，实现跨区域审计；时间戳技术使连续追溯历史时间点成为可能。区块链的这些特征与优势都优化了审计人员时间与资源配置，有利于审计人员投入更多时间、精力于职业判断，从而提高专业判断能力，使审计结果更加准确可信。在审计监督阶段，区块链技术改善了联网审计依靠审计预警机制对可疑信息预警的工作机制，依靠其自身共识机制即可辨别信息真伪。当区块链系统中有可疑信息出现时，无法使得全网超过51%的节点对其验证通过，信息就不能被添加到区块链主链上，而被自动识别为虚假信息。区块链这种工作机制大大节省了审计人员验证信息真伪的成本，也提高了审计效率。

动态 | 杭州互联网法院给出区块链存证具有法律效力杭州的四要素:据澎湃4月26日消息，杭州互联网法院给出区块链存证具有法律效力杭州的四要素：1. 电子证据来源的真实性 2. 电子数据存储的可靠性 3. 电子数据内容的完整性 4. 电子证据间的关联性[2019/4/26]

三、区块链技术的原理及特征

1.区块链技术的工作原理

区块链源于比特币，是类似账簿记录与存储比特币交易及流通信息的底层技术。区块链集合了密码学、经济学、数学、网络学等多种学科技术，其应用从比特币、瑞波币等数字货币领域扩展至金融领域及实体经济领域，甚至还被视为将和云计算、网络、大数据等信息技术一起引领中国第四次产业革命的新时期大数字科技。区块链网络由大量节点构成，当有新交易产生时，其中一个节点将交易数据信息记录下来，并广播至其他节点。其他节点会检查接收到的新数据信息的合法性和真实性。

一旦经过检验，新数据将保留在单一区块中，这时全网的每个节点将通过区块链共识机制对区块内新数据实施检验，检验通过后则将其保留在整个区块链主链上，同时新的数据也会被复制并储存到每个节点的数据库系统中。因此，区块链上的区块保存了此前经过审核验证通过的每笔交易数据信息。

2.区块链技术的特征

区块链具有去中心化、透明性、信息不可篡改、匿名性、自治性五点特征。审计工作要求数据真实、充分、可信，区块链技术的基本特征与审计要求相契合。可见，区块链技术对于降低审计风险、实现审计目的方面具有积极作用。

去中心化特征：节约审计成本区块链体系构架采用去中心化结构设计，没有中央处理节点作为系统主导者。区块链网络中各个节点的计算机地位平等，享有同等的权力与义务。相关数据的生成、传输、验证、存储都基于分布式系统结构。所有的在网节点遵循密码学原则，以共同保护网络系统中的数据信息安全。由于没有中央处理节点，所以即使整个系统中的某一个节点遭到了攻击或者出现故障，也无法对整个区块链系统形成影响。区块链的去中心特征意味着数据信息分别存储于体系内各个节点，既然没有中央处理节点作为中心结构，也就免去了其购置及安装等一大笔费用，也能够节省相关的培训经费和场地经费。区块链技术中所应用的分布式公开账本技术对审计主体端的设备要求相对较低，因此可以将省下的费用用于审计信息化建设中，提高审计人员整体信息化水平。

透明性特征：拓宽审计范围区块链的透明性是指，在区块链系统框架中，全网节点的数据记录、数据更新等都是透明的，公开的。产生的数据信息会在整个区块链内同步记录，且系统执行的所有程序、规则等都是公开透明的，保证了可以通过某个节点追溯到区块链所有记录和保存的数据。区块链具有透明性，在时间维度及空间维度上都拓宽了审计的范围。在时间维度上，区块链系统中的区块是根据时间序列产生的，每个区块都有其相对应的时间戳，用以记载数据信息是何时写入的，由此便可生成一本带有“时间戳”的大账本。对于区块链中的任一交易链或信息链，都可以通过时间戳追根溯源，使每一个审计证据都具有可追溯性。在空间维度上，由于交易信息无差别地存储于区块链的各个区块中，因此，通过密钥授权的审计人员可以在不受空间约束的情况下获取相关数据信息，避免信息不对称带来的风险，大大提高了审计效率。

信息不可篡改性：保证审计证据可靠性新交易生成后，全网节点通过共识机制对新区块内的数据记录进行合法性、正确性审查验证。在此过程中必须保证一半以上的节点确认新数据信息准确无误，才能通过验证，进而将新区块链接到区块链主链上，自动识别为真实账簿，否则将被视为虚假信息，作为虚假账簿处理。数据一旦被链接到区块链上，将会被永久储存，不可删除。如果想对区块链进行修改，就要得到全网超过一半的节点同意，否则单独修改某个节点上的信息是无效的。尽管控制全网超过一半的节点在理论上是可行的，但在实际上，随着企业业务增多，区块链上储存的数据信息量增大，修改链上的数据所要付出的成本是无法估计的。因此，可以认为区块链具有信息不可修改的特征。对于审计人员来说，区块链自身的信息不可篡改特征已经对虚假信息进行了筛选，所以审计人员只需访问区块链中任意一个区块，就可以获取真实、可靠的审计证据，这极大提高了审计证据的可靠性。

结语

新冠疫情背景下，区块链技术赋能联网审计对于审计信息化系统建设具有正向推动作用。本文通过对联网审计的现状分析发现，目前联网审计存在诸多问题，例如数据采集成本高、数据传输过程复杂、数据分析难度高、数据存储压力大等。在介绍了区块链技术特征的基础上，探讨了区块链技术赋能联网审计的实现途径，即区块链技术赋能数据记录方式、数据传输环节以及数据存储方式。通过本文的研究可知，区块链技术赋能联网审计具有众多突出优点，例如实现实时审计、提高审计效率、保证审计数据真实性、拓宽审计范围、降低审计成本，同时也会更好地满足审计信息化建设的要求。但区块链技术目前仍处于起步阶段，其在安全性、存储容量、智能合约和现行观念、制度、法律等方面还存在许多潜在风险。

标签：区块链比特币瑞波币区块链工程专业学什么区块链存证怎么弄区块链技术发展现状和趋势比特币中国官网联系方式40亿比特币能提现吗比特币最新价格行情走势瑞波币创始人是谁瑞波币能买吗瑞波币2023

Polygon热门资讯