区块链:研报 | 区块链审计模式解析

区块链作为一项颠覆性技术，在各行各业中加速应用。区块链模式应用于大数据审计，与大数据审计的融合，称为区块链审计模式。该模式由我省湘潭市审计局国内首创，获国家审计署重点课题立项，在近两年“四医”审计中开展实践应用，取得很好效果。区块链审计模式可以从“近亲板块”审计项目立项、私有链兼联盟链模式运作两个方面进行解析。

一、“近亲板块”审计项目立项

会计学认为，区块链是一种分布式账本或共享账本，由所有的参与者共同记账，称为全民记账，是一种去中心化分布式记账法。账本记录的是所有参与者的共同事项，账本与账本之间在财务和业务上紧密关联，各记账者相互连通和共识共享共信。

研报：中国央行即将发行的央行数字货币和Libra存在本质差别:零壹智库发布研报《人民币3.0——中国央行数字货币：运行框架与技术解析》，其中提到，中国央行即将发行的央行数字货币和Libra存在本质差别。中国央行数字货币是由中国央行发行的法定货币，是中央银行的负债，由中央银行进行信用担保，具有无限法偿性（即不能拒绝接受央行数字货币）。而Libra是一种尚未得到监管许可的数字货币。虽然Libra的价值与一篮子货币挂钩，但它仍在很大程度上会对现有货币体系造成冲击，挤占现有各国法定货币的使用空间。[2020/3/2]

这种分布式账本原理应用到大数据审计区块链模式，得先从审计项目立项开始，采取“近亲板块”形式立项。一个审计项目由一个审计组执行审计，一个审计组相当于区块链的一个节点，若干个审计组节点组成分布式节点组织结构，相当于一个分布式账本。审计组节点之间有紧密关联关系，通常是一个“近亲板块”，如四医板块，在业务上紧密关联，由一条业务数据流和医保资金数据流连接所有板块中的单位，可以在四医板块中选取N个医保资金管理部门、医院、医养机构等单位进行审计项目立项，组成一个分布式节点组织结构，以审计数据流联网组成区块链审计网络。

分析 | 研报：区块链将率先在金融、游戏、通证资产实现落地:2月20日消息，维京资本近日发布《2018区块链年度报告 》，其中指出，2019年，在区块链产业方面，区块链将在金融、游戏、通证资产率先落地并且比过往任何时候都走得更远，此外，还有物联网、供应链、BaaS方面都是值得期待的领域。产业也会出现某种形式上的整合浪潮，在熊市背景下，有独特竞争优势、产品优势的项目将会存活并成功。[2019/2/20]

二、私有链兼联盟链模式运作

根据中心化程度的不同，区块链模式一般分为公有链、联盟链和私有链三种类型。允许任何节点自由加入，查看链上任意信息，无中心机构和中心服务器的区块链称为公有链。只有授权节点能够加入，根据授予权限查看链上信息，通常用于几个机构或几个公司之间的区块链称为联盟链。所有区块链节点被一家机构或公司掌控，所有节点按内部权限、程序和规则开展工作，这样的区块链称为私有链。

动态 | 平安证券晨会研报：区块链等信息技术融合发展趋势明显:据证券日报-12月27日券商晨会研报汇编，平安证券认为，在宏观经济承压的大环境下，国内多数行业的中短期前景难言乐观。不过，由于计算机行业与宏观经济波动的相关性相对偏低，政策支持力度不减，加之云计算、大数据、人工智能、区块链等新一代信息技术融合发展趋势明显，我们认为计算机行业的复苏态势仍将延续，相对表现将好于多数行业。[2018/12/27]

这三种类型引入到审计工作中，根据实际需要可以应用于不同场景。如公有链适合联合国官方审计机构组建的全球性质的区块链审计联盟；联盟链一般用于社会中介审计组织的审计联盟，典型的有国际“四会”共同构建的区块链财务审计报告平台；私有链一般用于单个国家审计机关、行政事业单位、公司等组织的审计，内部审计均可采用私有链模式。

大摩研报：加密货币的兴起可能改变央行应对金融危机的方式:摩根士丹利分析师Sheena Shah及其团队近期发布的研报分析了央行使用加密货币的几个可能的领域，其中最引人注目的潜在应用领域为货币政策领域。报告称，各国央行可以使用加密货币，以便在未来一旦发生金融危机时能够激进地降低利率，减轻危机的影响：“理论上，一个100%数字化的货币系统可以允许出现更低的负利率”。[2018/5/15]

站在国家审计立场，基于审计“既是国家机关，更是机关；既是政府组成部门，更是党的工作部门”的定位属性，结合工作实际，国家审计应采取私有链兼联盟链模式，私有链是对审计机关自身的，联盟链则是兼顾被审单位的适度参与。区块链审计网络设中心节点，一般由国家审计机关党组“进驻”。具体业务中，党组与审计业务委员会、数据分析团队合署办公，共同领导指导审计业务开展，以数字分析平台、数据中心等为办公场地。设法制审理、项目跟踪管理、纪律监督三个审计综合管理节点，法制审理部门负责同步对审计工作底稿、审计证据、审计定性等进行审理，项目跟踪管理部门同步负责进度、工作量及成果管理等，纪律监督部门监督审计“四严禁”“八不准”纪律及其他党风廉政建设规定的落实。根据被审单位多少设若干个审计组节点，负责具体审计工作，是审计工作的“生产车间”。由中心节点、综合管理节点、审计组节点共同组成私有链网络，通过审计专网、数据分析网等专门网络进行链接，每个节点都作为数据信息存储单元，可以自由与其他节点沟通交流和“交易”数据信息，由各节点共同开展分布式审计与共享式审计。通过审计组节点与被审单位节点实现有条件有权限的链接，构建私有链兼联盟链模式。被审单位通过区块链审计网络接口，可以向审计组传输数据信息，就审计业务事项与审计组充分沟通交流，就审计组指出的问题充分发表意见等。

该模式最大优点是既可以实现中心节点对审计业务整体大局和方向的把控，又可以实现区块链自由联通、信息透明共享、共识决策等先进性功能，并把项目跟踪管理、法制审理、纪律监督、征求被审单位意见等同步纳入审计业务过程，方便了各相关业务开展和与审计组同步沟通，各节点信息完全对称，大大提高了效率，节省了时间精力。总体来看，私有链兼联盟链模式仍是一种大数据联网审计模式，把“线下”审计及综合管理业务同步放在“线上”开展，各节点信息充分共享，一般业务活动遵循共识机制决策，涉及与国家利益、公共利益、人民利益及创新创业等方面时，由中心节点进行调控把控，确保审计的性、公共性、人民性及保护创新创造和干事创业。(湘潭市审计局)

注：本文为审计署重点课题《大数据审计“区块链”模式初构和实践研究》阶段性研究成果。文章来源：湖南日报

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